 |
 |
 |
 |
|
 |
 |
178
2) получение списка дебиторов с указанием сумм задолженности на конец года. Выполне-
ние выборки с включением в нее наиболее значительных сумм и проверка наличия соответствую-
щих договоров и первичных документов;
3) проверка развернутого приведения в балансе остатков по счетам расчетов: по аналитиче-
ским счетам, имеющим дебетовое сальдо, - в активе; имеющим кредитовое сальдо - в пассиве;
4) проверка проведения в конце года инвентаризации дебиторской задолженности;
5) проверка списания дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давно-
сти, и других нереальных для взыскания долгов за счет соответствующего резерва сомнительных
долгов или отнесения их на финансовые результаты хозяйственной деятельности. При проверке
отражения данных по расчетам с другими организациями следует учитывать сроки исковой давно-
сти, установленные законодательством;
6) проверка правильности отражения в учете дебиторской задолженности в иностранной
валюте (использовать результаты проверки по разделу «Учет имущества и обязательств организа-
ции, стоимость которых выражена в иностранной валюте»);
7) оценка правильности учета и документального оформления:
расчетов с подотчетными лицами;
расчетов с персоналом по прочим операциям;
8) проверка того, что организация учета расчетов позволяет сгруппировать суммы дебитор-
ской задолженности по срокам погашения: более чем через 12 месяцев после отчетной даты, в те-
чение 12 месяцев после отчетной даты;
9) оценка правильности формирования статей баланса, содержащих сведения о дебитор-
ской задолженности.
17.2. Денежные средства
Предмет проверки:
1) ведение учета денежных средств в соответствии с нормативными документами;
2) остатки по счетам денежных средств - их реальное существование, правильное отраже-
ние и представление в отчетности в полном объеме и с использованием соответствующей учетной
политики.
Аудиторские процедуры:
1) получение перечня банковских счетов и согласование остатка средств, показанного в ба-
лансе по статьям «Расчетные счета» и «Прочие денежные средства», с банковскими выписками;
2) оценка правильности бухгалтерских записей по учету средств на счетах в банках;
3) проверка порядка ведения учета и документального оформления кассовых операций.
Проверка соответствия данных кассовой книги первичным документам и данным синтетического
учета, а также соблюдения организацией:
требования Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного
постановлением Госбанка СССР от 22.09.93 г. ¹ 40);
лимита хранения наличных денег в кассе;
порядка расчетов наличными деньгами с юридическими лицами, установленный законода-
тельством;
требований Закона Российской Федерации от 18.06.93 г. «О применении контрольно-
кассовых машин при расчетах с населением»;
требований Указа Президента Российской Федерации от 18.08.96 г. ¹ 1212 «О мерах по
повышению собираемости налогов и других обязательных платежей и упорядочению наличного и
безналичного денежного обращения»;
4) оценка правильности учета прочих денежных средств, учитываемых на бухгалтерских
счетах 56 «Денежные документы» и 57 «Переводы в пути».
17.3. Кредиторская задолженность
Предмет проверки:
кредиторская задолженность - реальное существование, правильное отражение и представ-
ление в отчетности в полном объеме.