 |
 |
 |
 |
|
 |
 |
159
Аудит цикла оплаты. Цикл оплаты - это хозяйственные операции, связанные с погашени-
ем дебиторской и кредиторской задолженности путем получения (выплаты) денежных средств. В
современных условиях в Российской Федерации в рамках цикла оплаты целесообразно проверять
операции, связанные с проведением зачета взаимных требований, так как они имеют широкое рас-
пространение.
Бухгалтерские счета «Касса», «Расчетный счет», «Валютный счет» относятся к категории
проверяемых по существу. Поэтому в цикле оплаты целесообразно посредством проверки дебета и
кредита счетов учета денежных средств подтверждать счета учета дебиторской и кредиторской
задолженности.
Таким образом, центральное место занимает проверка записей по дебету и кредиту счетов
учета денежных средств - 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 52 «Валютные счета» - с подтвержде-
нием записей по дебету счетов учета расчетов с поставщиками и подрядчиками (60, 76), подотчет-
ными лицами (71) и кредиту счетов учета расчетов с покупателями и заказчиками (62, 76).
Критерии аудита цикла оплаты позволяют определить:
по критерию «Полнота» - что:
в бухгалтерской отчетности отражены все денежные средства, имеющиеся в распоряжении
организации;
на счетах бухгалтерского учета отражены все операции, связанные с поступлением и вы-
платой денежных средств;
в бухгалтерском учете отражены в полном объеме все операции по погашению дебитор-
ской и кредиторской задолженности;
соблюдены учетные требования «полноты» и «непротиворечивости»;
по критерию «Существование» - что:
остатки по счетам денежных средств, отраженные в балансе, характеризуют реальные де-
нежные средства, находящиеся в распоряжении организации;
остатки денежных средств в кассе и на счетах организации в банках подтверждены резуль-
татами тщательно проведенной инвентаризации и согласованы с банками;
все отраженные в бухгалтерском учете операции, связанные с погашением дебиторской и
кредиторской задолженности, имели место в отчетном периоде;
по критерию «Права и обязательства» - что:
все денежные средства, отраженные в бухгалтерской отчетности, принадлежат организации
на законных основаниях;
все выплаты и поступления денежных средств осуществляются на законных основаниях;
движение денежных средств в иностранной валюте осуществляется с соблюдением требо-
ваний валютного законодательства;
соблюдается порядок ведения кассовых операций;
лимит остатка наличных денежных средств в кассе согласован с банком и не превышается;
не нарушаются законодательно установленные размеры расчетов наличными денежными
средствами;
расчеты с физическими лицами ведутся с применением контрольно-кассовых машин, заре-
гистрированных в установленном порядке;
все операции имеют документальное подтверждение. Документы, оформляющие операции
с денежными средствами, соответствуют установленным нормативными документами требовани-
ям;
все операции с денежными средствами санкционированы уполномоченными лицами в ус-
тановленном порядке;
по критерию «Представление» - что:
при отражении в бухгалтерской отчетности денежные средства классифицированы пра-
вильным образом;
раскрыта информация о денежных средствах в иностранной валюте;
раскрыта информация о денежных средствах в иностранной и национальной валютах, на
свободное использование которых существуют ограничения;
все операции, связанные с поступлением и выплатой денежных средств, погашением деби-
торской и кредиторской задолженности, должным образом классифицированы и идентифицирова-
ны при отражении в бухгалтерском учете;