 |
 |
 |
 |
|
 |
 |
203
Для аудиторской проверки применяются расчетно-аналитические (экономический анализ) и
документальные методические приемы.
Деньги, их хранение и обращение внутри учреждения банка являются объектом аудиторского
контроля, как внешнего, так и внутреннего, утвержденного НБУ по организации эмиссионно-
кассовой работы в учреждениях банков Украины.
Хранение денег как знаков национальной и иностранной валюты аудиторы проверяют, начиная с
денежных хранилищ, т.е. специально оборудованных помещений для хранения ценностей, находящихся
в учреждениях коммерческих банков. В частности, исследуется соответствие нормативным параметрам
оборудования для хранения запасов денежных билетов и металлической монеты, денежной наличности
оборотной и вечерней касс (наличие огнестойких шкафов, стеллажей и др.). Аудиторы проверяют также
учет денег в хранилищах и их обращение в кассах учреждений банков, соблюдение правил внутреннего
контроля, принятого банком, хранения и обращения денег. При этом применяются органолептические и
документальные приемы контроля. Одновременно аудиторы анализируют организацию и методику
проведения экспертизы денежных билетов и монеты как в национальной, так и в иностранной валюте, а
также платежных документов в иностранной валюте (банкноты, вызывающие сомнение относительно
того, подлинные ли они или какие имеют признаки подделки). При этом проверяется соблюдение
правил определения платежности денежных билетов, утвержденных НБУ, списания изношенных,
поврежденных и обмененных.
Отдельно проверяются операции с электронными деньгами. Это условное название средств,
которые используются их владельцами на основе электронной системы банковских услуг. В сущности,
это кредитные деньги, применяемые не с помощью бумажных носителей (банковских билетов, чеков,
векселей), а благодаря внедрению в расчетах новейших компьютеров и современных систем связи. Это
наиболее прогрессивный, экономный и удобный носитель денежных функций. Появление электронных
денег стало возможным благодаря широкому внедрению в банковское дело и сферу обслуживания
населения новой компьютерной технологии, созданию эффективной системы правовой защиты
субъектов расчетно-платежных отношений. Основными компонентами системы являются банковские
автоматы-кассиры, кредитовые и дебетовые карточки, электронная система обслуживания на дому и т.
д. В процессе аудита устанавливаются надежность защиты данных от несанкционированного доступа в
электронную систему, достоверность и правильность использования электронных денег. Исходя из
этого в состав бригады аудиторов необходимо включать специалистов по компьютерной
системотехнике.
Кассовые операции и инкассация выручки — это объекты преимущественно внутрибанковского
контроля (аудита), задачей которого является проверка работы приходных касс по приему и
перерасчету денежной наличности в течение операционного дня. В частности, проверяют оформление
первичных документов клиентами банка при внесении денежной наличности, а также гражданами, в
том числе работниками банка при внесении денег в депозит и других платежах. Проверяется также
порядок осуществления операций в вечерних кассах банка с поступлением денег от предприятий и
населения после окончания операционного дня. Проводить любые расходные операции, за
исключением операций по вкладам и с ценными бумагами, работникам вечерних касс запрещено.
Отдельно подлежат контролю операции вечерней кассы, связанные с приемом денежной выручки от
инкассаторов. Это касается оформления сопроводительных ведомостей к сумке с валютными и другими
ценностями (чеки) в иностранной и национальной валюте. В случаях расхождений между данными
сопроводительных документов и фактическим наличием денежных средств в инкассаторской сумке
(излишек, недостача, выявленные неплатежные или фальшивые денежные билеты) учреждение банка
составляет акт. В процессе внутрибанковского контроля, внутреннего и внешнего аудита выясняют,
каким образом устранены эти расхождения и какие профилактические меры приняты по
предупреждению этих недостатков.
Контроль кассовых операций предусматривает проверку также операций по пересылке и
получению ценностей через предприятия Государственного комитета связи Украины. Учреждения
банков могут пересылать по почте образцы денежных билетов, чековые и вкладные книжки, акции, век-
селя, сертификаты и другие ценные бумаги, иностранную валюту. Отправление в адрес НБУ
закупленной наличности иностранной валюты, независимо от ее суммы, осуществляется через службы
спецсвязи Госкомсвязи Украины или инкассаторов НБУ. Проверка этих операций в плане их
оформления и хранения валютных ценностей является обязанностью ревизоров, аудиторов.