 |
 |
 |
 |
|
 |
 |
200
который бы своевременно принимал меры по предупреждению банкротства банков и злоупотреблений
по присвоению средств населения.
В коммерческих банках внутренний контроль эмиссионно-кассовой работы, которая включает
ведение кассовых операций, осуществление эмиссионных операций, обеспечение сохранности
ценностей и соблюдение эмиссионно-кассовой дисциплины, инкассации денежной выручки, операции с
иностранной валютой, организовывает главный бухгалтер с привлечением операционного, валютного и
других структурных подразделений банка. Задачей внутреннего контроля, а в отдельных банках
внутреннего аудита, является текущий контроль хранения денежной массы, соблюдения нормативно-
правовых актов при осуществлении банковских операций по обслуживанию клиентов, проведения
хозяйственных операций самого банка.
В условиях рыночной экономики в банковском контроле произошли существенные изменения.
Если раньше банки выполняли важные функции государственного контроля за деятельностью
субъектов хозяйствования (клиентов), то в современных условиях этот контроль, как правило, осу-
ществляется на партнерских отношениях между банками и их клиентами. Следует отметить; что в
отдельных случаях государство возлагает на банки контроль за отдельными хозяйственными
операциями их клиентов, например за полнотой сдачи выручки наличностью и соблюдением кассовой
дисциплины и т. п.
В структуре коммерческих банков имеются контрольно-ревизионные подразделения, которые
привлекаются к выполнению функций внутрибанковского текущего контроля, а в основном они
осуществляют комплексные ревизии деятельности региональных филиалов банка.
Поэтому Нацбанк Украины ввел в системе коммерческих банков внутренний аудиторский
контроль, на который возложена функция независимого контроля за эффективным использованием
ресурсов банков с целью предупреждения рисков банкротства. Задачами внутреннего аудита в
коммерческих банках является координация всей контрольной деятельности в банке, осуществляемой
различными его структурными подразделениями. Внутренний аудит осуществляет связь с организацией
и методикой проведения внешнего аудита, содействие ведению бухгалтерского учета в соответствии с
международными стандартами учета и отчетности, обеспечивает своевременное выявление нарушений
и недостатков в деятельности структурных служб банка, разрабатывает вместе с ними оптимальные
решения по устранению причин неэффективного использования ресурсов банков и профилактических
мер по предупреждению их возникновения.
Следовательно, задачей финансового контроля и аудита в банках является содействие
обеспечению сохранности денежной массы, соблюдению нормативно-правового регулирования в
деятельности банка, его эффективной экономической стабильности, предупреждение негативных
рисков и банкротства.
12.2. Контроль и аудит деятельности коммерческого банка
Контроль и аудит (внутренний и внешний) деятельности коммерческого банка, как и других
объектов банковской деятельности, осуществляется по определенным объектам, входящим в систему
его функционирования. Объекты контроля и аудита субъектов банковской деятельности представлены в
структуре типовой модели стандарта (рис. 12.1).
Юридическая правомочность банка как объект контроля проверяется по вопросам соблюдения
законодательства о банках и банковской деятельности, хозяйственных обществах, ценных бумагах, а
также нормативных актов НБУ, которыми регулируется порядок создания и деятельности
коммерческих банков. В частности, аудиторами проверяются наличие устава банка и порядок его
утверждения учредителями — общим собранием участников, а также, соглашения между участниками
о формировании уставного фонда банка, где указываются размер вкладов каждым участником средств в
основной капитал банка, его доля в этом капитале. Необходимо выяснить также, когда банк зареги-
стрирован НБУ, содержание регистрационного свидетельства и лицензии на право осуществления
деятельности, а именно: ведения валютных счетов клиентов; неторговых операций (установление
прямых корреспондентских отношений с иностранными банками); операций по международным
торговым расчетам; операций по торговле иностранной валютой денежных средств на внутреннем
рынке (с резидентами Украины); операций по привлечению и размещению валютных денежных средств
на международных рынках (с нерезидентами Украины). Аудитор проверяет, не ведет ли банк
неуставной деятельности, т.е. не предусмотренной уставом банка, зарегистрированным НБУ, и соответ-
ствие ее лицензии на право деятельности.