 |
 |
 |
 |
|
 |
 |
259
Если требуется комплексно оценить влияние данного фактора на себестоимость продукции,
необходимо, кроме того, учесть насколько в связи с внедрением нового оборудования увеличились
амортизация и другие расходы. Для этого фактическую сумму затрат (Зф) и фактический объем
производства продукщ (VВПф) нужно скорректировать на изменение данного фактора полученный
уровень себестоимости единицы продукции сопоставить с фактическим:
где
Сxi
- изменение уровня себестоимости за счет конкретного организационно-технического
мероприятия;
ЗПxi
- изменение суммы зарплаты за счет i-го фактора;
AМxi
- изменение суммы
амортизации и других затрат на содержание основных средств в связи с внедрением i-го мероприятия;
VBПxi - изменение объема производства j-го вида продукции за счет i-го мероприятия.
При анализе факторов изменения зарплаты можно использовать также данные "Акта внедрения
научно-технических мероприятий", где показывается экономия зарплаты за счет внедрения каждого
мероприятия.
19.6. Анализ косвенных затрат
Состав и факторы изменения затрат на содержание и эксплуатацию машин и оборудования.
Методика анализа цеховых и общезаводских расходов в целом и по отдельным статьям затрат.
Оценка выполнения плана по коммерческим расходам.
Косвенные затраты в себестоимости продукции представлены следующими комплексными статьями:
расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, общепроизводственные и общехозяйственные
расходы, коммерческие расходы. Анализ этих расходов производится путем сравнения фактической их
величины на рубль товарной продукции в динамике за 5-10 лет, а также с плановым уровнем отчетного
периода. Такое сопоставление показывает, как изменилась их доля в стоимости товарной продукции в
динамике и по сравнению с планом, и какая наблюдается тенденция - роста или снижения.
В процессе последующего анализа выясняют причины, вызвавшие абсолютное и относительное
изменение косвенных затрат. По своему составу это комплексные статьи. Они состоят, как правило, из
нескольких элементов затрат.
Расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования включают в себя амортизацию
машин и технологического оборудования, затраты на их ремонт, эксплуатацию, расходы по
внутризаводскому перемещению грузов, износ МБП и др. Некоторые виды затрат (например,
амортизация) не зависят от объема производства продукции и являются условно-постоянными. Другие
полностью или частично зависят от его изменения и являются условно-переменными. Степень их
зависимости от объема производства продукции устанавливается с помощью коэффициентов, величина
которых определяется либо опытным путем, либо с помощью корреляционного анализа по большой
совокупности данных об объеме выпуска продукции и сумме этих затрат.
Для пересчета плановых затрат на фактический выпуск продукции можно использовать следующую
формулу:
Зск = Зпл х (100 +
ТП% х Кз) / 100,
где Зск - затраты, скорректированные на фактический выпуск продукции; Зпл - плановая сумма затрат
по статье;
ТП% -перевыполнение (недовыполнение) плана по выпуску товарной продукции, %; Kз -
коэффициент зависимости затрат от объема производства продукции.
Данные, приведенные в табл. 19.13, показывают, что при абсолютном перерасходе 1054 млн руб.
относительный перерасход составляет 991 млн руб. Затраты на содержание машин и оборудования
возросли на 63 млн руб. в связи с увеличением выпуска продукции на 2,6 %. Это оправданный
перерасход. Остальная сумма перерасхода частично вызвана инфляцией, частично внутренними
причинами.