 |
 |
 |
 |
|
 |
 |
248
Из таблицы видно, что в связи с перевыполнением плана по выпуску товарной продукции в условно-
натуральном выражении на 2,6 % (Ктп = 1,026) сумма затрат возросла на 1420 млн руб. (79 372-77 952).
За счет изменения структуры выпуска продукции сумма затрат также возросла на 1268 млн руб. (80
640-79 372). Это свидетельствует о том, что в общем выпуске продукции увеличилась доля
затратоемкой продукции.
Из-за повышения уровня удельных переменных затрат перерасход издержек на производство
продукции составил 2083 млн руб. (82 723-80 640).
Постоянные расходы возросли по сравнению с планом на 1445 млн руб., что также послужило одной
из причин увеличения общей суммы затрат.
Таким образом, общая сумма затрат выше плановой на 6216 млн руб. (84 168 - 77 952), или +8 %, в
том числе за счет перевыполнения плана по объему производства продукции и изменения ее структуры
она возросла на 2688 млн руб. (80 640 - 77 952), а за счет роста себестоимости продукции - на 3528 млн
руб. (84 168 - 80 640), или на 4,38 %.
Изменение удельных переменнных и постоянных затрат может происходить как за счет повышение
уровня ресурсоемкости продукции, так и за счет роста цен на ресурсы. Для определения влияния
последнего фактора на изменение себестоимости продукции необходимо фактическое количество
потребленных ресурсов за отчетный период умножить на плановые цены или цены базисного периода и
сравнить с фактической их стоимостью в отчетном периоде. По этой причине затраты на
анализируемом предприятии возросли на 3225 млн руб., а за счет ресурсоемкости - на 303 млн руб.
(3528-3225). Следовательно, доля внешних факторов в росте себестоимости продукции данного
предприятия составляет 91,4 % (3225/3528х100), а внутренних - 8,6 % (ЗОЗ/3528 х 100).
19.2. Анализ затрат на рубль товарной продукции
Роль данного показателя при оценке работы предприятия. Факторы изменения его уровня. Порядок
расчета их влияния.
Важный обобщающий показатель себестоимости продукции -
затраты, на рубль товарной
продукции, который выгоден тем, что, во-первых, очень универсальный: может рассчитываться в
любой отрасли производства, и, во-вторых, наглядно показывает прямую связь между себестоимостью
и прибылью. Определяется он отношением, общей суммы затрат на производство и реализацию